大氣網(wǎng)訊:前言

稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展，運用稅收經(jīng)濟杠桿進(jìn)行調節的一項靈活措施?，F階段，我國稅收優(yōu)惠政策的基本原則包括：促進(jìn)科技進(jìn)步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護與節能，支持安全生產(chǎn)，統籌區域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等。環(huán)保產(chǎn)業(yè)為社會(huì )生產(chǎn)和生活提供生態(tài)環(huán)境產(chǎn)品和服務(wù)，是為保護生態(tài)環(huán)境、綠色發(fā)展提供物質(zhì)基礎和技術(shù) 保障的產(chǎn)業(yè)，也是我國的戰略性新興產(chǎn)業(yè)。加快發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，將有效推動(dòng)綠色技術(shù)進(jìn)步，拉動(dòng)環(huán)保設施投資和生態(tài)環(huán)境產(chǎn)品消費，形成新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)，推進(jìn)綠色經(jīng)濟可持續發(fā)展。實(shí)施環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策符合我國戰略方針和稅收優(yōu)惠原則，是充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿功能作用、推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展、支撐經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境高水平 保護的重要舉措。研究并不斷完善我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有重要的現實(shí)意義。

一、環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策現狀

我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)可分為環(huán)保技術(shù)與設備（產(chǎn)品）、環(huán)境服務(wù)和資源綜合利用三部分。根據我國現行稅制體系，我國環(huán)保企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、 即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊、低稅率等。按照環(huán)保產(chǎn)業(yè)和稅種分類(lèi)，我國環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其內容如下：

（一）環(huán)保技術(shù)與設備

在增值稅方面，對提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)而創(chuàng )造的收入，免征相應的增值稅。對進(jìn)口部分廢氣、廢水治 理、污泥處理等重大技術(shù)設備及其關(guān)鍵零部件、原材料 免征增值稅和關(guān)稅，其中，涵蓋17類(lèi)大型環(huán)保及資源綜合利用設備，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備，廢水治理設備，資源綜合利用設備等環(huán)保技術(shù)裝備和產(chǎn)品。企業(yè)購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可憑相關(guān)憑證從銷(xiāo)項稅額予以抵扣。在企業(yè)所得稅方面，對技術(shù)轉讓收入500萬(wàn)元以下部分免征相應的所得稅。企業(yè)購置并實(shí)際使用《節能節水和環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監測專(zhuān)用儀器儀表、噪聲與振動(dòng)控制6大類(lèi)24項設備）和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免?？萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策。

（二）資源綜合利用

在增值稅方面，根據《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，以垃圾、農林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力 享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%優(yōu)惠；自產(chǎn)自銷(xiāo)廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實(shí)行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動(dòng)企業(yè)實(shí)行即征即退30%優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額。在資源稅方面，根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的 通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。

（三）環(huán)境服務(wù)

在增值稅方面，2015年6月12日，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規定：符合條件的環(huán)境保護、 節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼 氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的 小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。在環(huán)境稅方面，根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的 排放標準的，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。

（四）其他

在西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。在個(gè)人所得稅方面，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務(wù)科技成果轉化 為股份、投資比例的科研機構、高等學(xué)?；蛘攉@獎人員 暫不征收個(gè)人所得稅?？萍既藛T取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵個(gè)人所得稅優(yōu)惠。對非上市公司和上市公司股權激勵延期納稅優(yōu)惠。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面獎金，免征個(gè)人所得稅。

二、環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

本研究遴選了73家環(huán)保企業(yè)，對其開(kāi)展環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施情況進(jìn)行了問(wèn)卷調查和走訪(fǎng)座談。從經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)看，73家環(huán)保企業(yè)中，從事環(huán)境保護設備與產(chǎn)品制造、環(huán)境服務(wù)和資源綜合利用的企業(yè)占30.1%、48.4%和21.5%；從細分領(lǐng)域來(lái)看，從事水污染治理、大氣污染治理、固體廢物處理處置與資源化、土壤修復、噪聲與振動(dòng)控制和環(huán)境監測細分領(lǐng)域的占比分別為30.1%、25.2%、16.3%、4.9%、7.3%、11.4%及其他4.9%。結果顯示，參與調查的環(huán)保企業(yè)對各項稅收優(yōu)惠政策總體比較滿(mǎn)意，大部分稅收優(yōu)惠政策跑一次即可辦完相關(guān)手續，但從調查的情況中也反映出諸多問(wèn)題，既有我國稅制體系上的普遍性問(wèn)題，也有環(huán)保產(chǎn)業(yè)的特有性問(wèn)題。

（一）政策制定缺乏總體規劃

1.缺少統籌考慮一是環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策缺乏頂層設計。環(huán)保企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策零星散落在各個(gè)稅種的法規中，且絕大多數不是專(zhuān)門(mén)為環(huán)保產(chǎn)業(yè)制定的，缺乏穩定性，導致稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果大打折扣。二是稅收政策之間缺乏統籌協(xié)調。比如，投資抵扣、即征即退、 稅收減免和加速折舊等優(yōu)惠政策，如果設置和運用不當，效果上會(huì )相互影響。具體來(lái)看，環(huán)保企業(yè)投資建設運營(yíng)污水、垃圾處理廠(chǎng)，購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額從銷(xiāo)項稅額予以抵扣，繳納增值稅即征即退70%， 后者的優(yōu)惠力度顯得不足，效果大打折扣。同時(shí)，小型微利企業(yè)相當于實(shí)際所得稅稅率為5%或10%，若同時(shí)從事一些小型污水、垃圾、污泥處理處置勞務(wù)服務(wù)，那么所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策就沒(méi)有實(shí)際意義了。因此，環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的制定過(guò)程中，應該嚴謹論證， 注意各項優(yōu)惠手段之間的聯(lián)系，統籌協(xié)調，避免政策效果的互相影響。

2.部分政策缺位一是缺少新技術(shù)推廣與產(chǎn)業(yè)化薄弱環(huán)節的稅收優(yōu)惠政策。我國雖然制定了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策，但在環(huán)保領(lǐng)域上的實(shí)施效果并不理想，且對于技術(shù) 產(chǎn)業(yè)化應用環(huán)節仍存在缺位現象。在調查的環(huán)保企業(yè)中，僅有6.8%的環(huán)保企業(yè)享受到了技術(shù)研發(fā)的增值稅免征政策，34.2%的環(huán)保企業(yè)享受到了研發(fā)費用稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，絕大部分環(huán)保企業(yè)尚未享受到技術(shù)創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策。二是缺少鼓勵環(huán)保企業(yè)做大做強的稅收優(yōu)惠政策。目前我國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策已 涵蓋環(huán)境保護設備與產(chǎn)品制造、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及產(chǎn)品研發(fā)、轉讓、購買(mǎi)、進(jìn)口和服務(wù)各環(huán)節，但是鼓勵環(huán)保企業(yè)做大做強的政策尚顯不足。例如我國雖然制定了鼓勵企業(yè)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)和種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)的投資抵免政策，但在調查的73家環(huán)保企業(yè)中尚無(wú)企業(yè)享受到該優(yōu)惠政策。

（二）部分政策設計存在不足

1.稅收優(yōu)惠范圍有待擴大

一是部分工業(yè)廢棄物、危險廢棄物（含醫療廢棄物）、再生資源回收拆解企業(yè)不再享受增值稅優(yōu)惠政策。2015年，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜 合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅收優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）中對于“垃圾”的定義比國家原來(lái)執行的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善資源綜合利用 產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅的政策通知》（財稅〔2011〕115號） 有所收窄，垃圾僅指城市生活垃圾、農作物秸稈等，不包括部分工業(yè)廢棄物和危險廢棄物（含醫療廢棄物），使得此類(lèi)企業(yè)無(wú)法享受到增值稅稅收優(yōu)惠，負稅有所增加。其實(shí)施不僅使部分工業(yè)廢棄物、危險廢棄物（含醫 療廢棄物）、再生資源回收拆解企業(yè)不再享受增值稅優(yōu)惠政策，處于資源循環(huán)利用前端的回收拆解企業(yè)也不再享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，導致這類(lèi)企業(yè)的稅負增加。同時(shí)，企業(yè)資源綜合利用取得的企業(yè)內部收入也無(wú)法享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2.政策優(yōu)惠力度尚顯不夠

一是涉及環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多但實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠政策有限。目前，環(huán)保企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策種類(lèi)較多，但由于環(huán)保企業(yè)大多為中小企業(yè)，真正 能享受的稅收優(yōu)惠政策種類(lèi)有限。調查顯示，環(huán)保企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要集中為高新技術(shù)低稅率優(yōu)惠政策、增值稅即征即退政策、科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費 用稅前加計扣除和小微企業(yè)低所得稅優(yōu)惠政策，其他優(yōu)惠政策享受的較少。二是政策支持方式有待完善。部分所得稅優(yōu)惠政策要求企業(yè)在盈利的情況下才能享受到這種優(yōu)惠政策，對于一些前期投入較大、持續時(shí)間較長(cháng)、 盈利較少或虧損的項目作用明顯不大。例如，環(huán)境基礎設施建設項目普遍存在建設周期長(cháng)，經(jīng)營(yíng)初期普遍無(wú)利或微利，投資回報相對較低、回報期限較長(cháng)等問(wèn)題，導致政策的實(shí)施效果減弱。

（三）政策實(shí)施執行力度不夠

1.優(yōu)惠政策執行程序繁瑣

一是部分稅收優(yōu)惠政策報送條件苛刻。在增值稅即征即退政策方面，部分環(huán)保企業(yè)反映，資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退辦稅過(guò)程中需遞交的企業(yè)守法證明材料的有效期短，需要多次重復辦理；遞交的資源綜合利用證辦理手續和條件繁瑣，認定標準苛刻，增加了企業(yè)申報難度。在環(huán)保專(zhuān)用設備所得稅減免優(yōu)惠政策方面，部分環(huán)保企業(yè)反映投資抵免政策的稅收優(yōu)惠申報備案流程較復雜，對于每一臺專(zhuān)用設備都需要在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案登記，同時(shí)，相關(guān)設備的參數要求較為嚴格、復雜，需要耗費大量的人力成本。被調查的73家環(huán)保企業(yè)中僅有2家享受到了該優(yōu)惠政策。二是對于環(huán)保設備的固定資產(chǎn)折舊條件苛刻，需滿(mǎn)足兩個(gè)條件：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。大部分環(huán)保企業(yè)都很難達到這兩項條件，在一定程度上不利于刺激環(huán)保企業(yè)的投資。調查顯示，僅有5.5%的環(huán)保企業(yè)享受到了該優(yōu)惠政策。三是由于會(huì )計信息規范性限制等原因，導致享受技術(shù)研發(fā)免征相應增值稅的環(huán)保企業(yè)較少。參與調查的環(huán)保企業(yè)中僅有6.8%的企業(yè)享受到了技術(shù)研發(fā)免征相應增值稅優(yōu)惠政策，且有25%的環(huán)保企業(yè)認為報送條件比較嚴格，辦理時(shí)限較長(cháng)。四是部分環(huán)保企業(yè)反映在辦理退稅備案資料、憑證提交時(shí)，沒(méi)完全實(shí)行無(wú)紙化。

2.有關(guān)部門(mén)工作效率有待提高

一是涉及環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠的目錄更新較慢。環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠涉及的《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄》制定后無(wú)法及時(shí)根據技術(shù)發(fā)展進(jìn)行更新，導致部分新技術(shù)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠，例如《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017版）》是在2008年版的基礎上更新的。二是部分地區資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅不能及時(shí)退稅。受地方稅務(wù)部門(mén)工作能力及效率影響，部分地區需要1～3個(gè)月完成退稅工作。例如廣東省深圳市的退稅非常及時(shí)，但中山和陽(yáng)江市的退稅不及時(shí)。被調查的環(huán)保企業(yè)認為增值稅退稅不及時(shí)的占50%。三是環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳力度有待加強。部分環(huán)保企業(yè)反映對環(huán)保企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的辦理條件、辦理流程等不了解，導 致部分稅收優(yōu)惠尚未享受。

3.政策評估優(yōu)化機制缺乏

一是我國尚未建立環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的事前、事中、事后評估機制。稅收優(yōu)惠政策評估是決定環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收政策調整制定的重要依據。政策評估是我國稅收 優(yōu)惠政策乃至稅收政策過(guò)程中的薄弱環(huán)節之一。在我國的稅收實(shí)踐中，由于評估機制的長(cháng)期缺位，產(chǎn)生了稅收政策泛濫、濫用、與上位法沖突等一系列問(wèn)題。二是尚未建立科學(xué)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的評估方法體系。制定科學(xué)的評估標準，檢驗政策效果、效益和效率，分析環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策對資源配置、社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的影響，發(fā)現并糾正政策實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，有助于推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)健康可持續發(fā)展。

三、有關(guān)建議

（一）統籌規劃設計，推動(dòng)建立政策體系

稅收作為政府宏觀(guān)調控的重要經(jīng)濟杠桿，在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化資源配置、調節產(chǎn)業(yè)結構等方面發(fā)揮了舉 足輕重的作用。生態(tài)保護與環(huán)境治理公益性為主的特征，決定了環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要依靠政策驅動(dòng)。稅收優(yōu)惠政策對生態(tài)環(huán)境治理與環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在我國大力推進(jìn)生態(tài)文明建設，全面加強生態(tài)環(huán)境保護的時(shí) 代背景下，建議研究建立適應我國國情的環(huán)境保護稅收 政策體系，并納入環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定，應根據我國生態(tài)保護與環(huán)境治理需求、社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展狀況等，針對突出問(wèn)題，把握關(guān)鍵環(huán)節，統籌規劃，系統設計，鼓勵環(huán)保企業(yè)不斷加大環(huán)保技術(shù)研發(fā)投入、增加環(huán)保設施投資、提高運營(yíng)服務(wù)水平，推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）完善規章制度，補齊優(yōu)惠政策短板

1.完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)做大做強。探索試行技術(shù)研發(fā)準備金制度，企業(yè)每年可按其收入總額的3%～5%提取環(huán)保研發(fā)準備金，并在3年內專(zhuān)項用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)、技術(shù)革新、技術(shù)改造、成果轉化及引進(jìn)中研究試驗所用的設備投資可以獲得稅前扣除或者快速折舊的優(yōu)惠待遇。

2.加強推動(dòng)環(huán)保設施改造與更新的稅收優(yōu)惠政策制定。研究設置企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)保專(zhuān)用設備實(shí)行加速折舊政策， 對有關(guān)環(huán)境保護、節能、節水等方面的專(zhuān)用設備，如防治污染的設備和設施、特定基礎材料、廢棄物再生處理設備等，允許加速折舊。另外，實(shí)行再投資退稅政策， 對企業(yè)用稅后利潤再投資于環(huán)保專(zhuān)用設備的，給予一定比例的退稅支持。

3.調整現有稅收優(yōu)惠政策的適用條件。建議擴大增值稅即征即退范圍，將可回收利用的工業(yè)和危險廢棄物納入增值稅稅收優(yōu)惠范圍。資源綜合利用企業(yè)內部循環(huán)利用資源取得的內部收入享受減計收入的稅收優(yōu)惠政策。

（三）加大優(yōu)惠力度，切實(shí)發(fā)揮調節作用

1.在增值稅方面，對于垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)增值稅率應比照現代服務(wù)業(yè)5%的增值稅稅率計征，而不按照一般納稅人的16%稅率計征，應明確退稅時(shí)限，做到即征即退。

2.在所得稅方面，提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費用的稅前加計扣除標準，對企業(yè)研發(fā)的具有國際領(lǐng)先水平的節能環(huán)保技術(shù)或設備發(fā)生的研發(fā)費用，加計扣除比例提高到100%；適當延長(cháng)免稅減稅期的期限，根據企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定免稅減稅期的起止時(shí)間。

3.在土地使用稅和房產(chǎn)稅方面，對用于污水處理用的房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅，比照由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的房產(chǎn)稅和土地使用稅的政策予以免征。

（四）強化落地執行，保障政策實(shí)施效果

1.強化“目錄”的制修訂。有關(guān)部門(mén)應根據國家生態(tài)環(huán)境治理和產(chǎn)業(yè)結構調整需求以及技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，及時(shí)更新《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，并進(jìn)一步明確 環(huán)境保護、節能節水等設備、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)范疇，逐步完善認定方法，使企業(yè)能清晰、便利地享受 到政策優(yōu)惠。

2.建立動(dòng)態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機制。財政稅務(wù)部門(mén)要與工商部門(mén)、金融部門(mén)、生態(tài)環(huán)境部門(mén)、科技部門(mén)協(xié)調配合，定期調研稅收優(yōu)惠實(shí)施效果，對于實(shí)踐中出現的問(wèn)題要及時(shí)匯總和反饋，為政策的調整與優(yōu)化奠定基礎。同時(shí)借鑒國內外經(jīng)驗，制定科學(xué)的指標體系，開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策績(jì)效評價(jià)工作，對其社會(huì )效益做出合理評估。對于成本遠大于收益、作用微弱的稅收優(yōu)惠政策，要及時(shí)廢止和清理，避免違背市場(chǎng)規律，影響公平競爭。

3.提升稅務(wù)部門(mén)服務(wù)能力與效率。加快稅收信息化建設步伐，盡早實(shí)現稅務(wù)服務(wù)無(wú)紙化。優(yōu)化增值稅即征即退和專(zhuān)用設備所得稅減免稅收優(yōu)惠政策的辦理程序。加強環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳與指導，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編與操作指南。